Pajak merupakan sumber penerimaan yang utama dan potensial bagi negara, salah satunya melalui penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) (Megawati, 2015). PBB-P2 adalah Pajak atas bumi dan/atau bangunan yang dimiliki, dikuasai, dan/atau dimanfaatkan oleh orang pribadi atau badan. NJOP merupakan harga rata-rata yang diperoleh dari transaksi jual beli yang terjadi secara wajar, dan bilamana tidak terdapat transaksi jual beli, NJOP ditentukan melalui perbandingan harga dengan objek lain yang sejenis, atau nilai perolehan baru, atau NJOP pengganti. Penetapan NJOP sendiri tergantung pada kegiatan penilaian (appraisal) yang dilakukan oleh Pemerintah Daerah. Pendekatan biaya adalah pendekatan yang dilakukan dengan memperkirakan indikasi nilai bangunan dengan memperhitungkan biaya pembangunan baru dari suatu bangunan (biaya pengganti terdepresiasi/Replacement Cost New (RCN) yang dikurangi penyusutan/depresiasi bangunan). Akan tetapi di Kota Surabaya terdapatpermasalahan dalam penilaian property menggunakan pendekatan biaya. Dari permasalahan diatas peneliti tertarik untuk mengetahui lebih dalam mengenai mengapa hasil penilaian NJOP rumah tinggal tidak akurat dengan mengevaluasi petugas penilai yang melaksanakan penilaian. Metode penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode penelitian kualitatif dengan pendekatan deskriptif. Data berupa hasis wawancara dan dokumentasi.